🧮 Skatter

1. Hva er forskuddstrekk?

1. Skatt som en selvstendig næringsdrivende selv betaler inn i terminer gjennom året
2. Skatt som arbeidsgiveren beregner og holder tilbake i lønnen når den utbetales
3. Avgift som arbeidsgiveren betaler til staten i tillegg til den ansattes lønn
4. Beløp som blir betalt eller tilbakebetalt når skatten er endelig fastsatt

Etter skattebetalingsloven § 5-10 første ledd beregner arbeidsgiveren trekkbeløpet og «holder dette tilbake i oppgjøret med skattyteren». Skatt som en selvstendig næringsdrivende betaler inn selv, er forskuddsskatt (§ 6-1), og avgift som arbeidsgiveren betaler i tillegg til lønnen, er arbeidsgiveravgift. Beløpet som betales eller tilbakebetales når skatten er fastsatt, følger av avregningen (§ 7-1).

2. Hva er forskuddsskatt for en personlig skattyter?

1. Skatt som arbeidsgiveren holder tilbake i lønnen ved hver utbetaling
2. Skatt av inntekt og formue som det ikke blir foretatt forskuddstrekk i
3. Beløp som skattyteren må betale i tillegg når skatten er endelig fastsatt
4. Avgift som arbeidsgiveren betaler til staten av lønnen til hver ansatt

Personlige skattytere skal etter skattebetalingsloven § 6-1 første ledd «svare forskuddsskatt av formue og inntekt som det ikke blir foretatt forskuddstrekk i». Typisk gjelder det overskuddet til eieren av et enkeltpersonforetak. Trekk i lønn er forskuddstrekk (§ 5-10), tilleggsbeløpet etter fastsettingen er restskatt (§ 7-1), og avgiften av lønn er arbeidsgiveravgift.

3. Fastsatt skatt for året er høyere enn forskuddet som er godskrevet skattyteren. Hva kalles det manglende beløpet som må innbetales?

1. Forskuddstrekk, som arbeidsgiveren holder tilbake i lønnen
2. Forskuddsskatt, som skattekontoret skriver ut før inntektsåret
3. Restskatt, som skattyteren må innbetale etter avregningen
4. Tilleggsforskudd, som skattyteren kan betale inn før avregningen

Etter skattebetalingsloven § 7-1 annet ledd «blir det manglende beløpet å innbetale som restskatt», og avregningen foretas av skattekontoret. Forskuddstrekk (§ 5-10) og forskuddsskatt (§ 6-1) er forskudd som går til fradrag i fastsatt skatt. Tilleggsforskudd (§ 4-7) er en ekstra innbetaling av forskudd som skattyteren kan velge.

4. Hvem er upersonlig skattyter etter skattebetalingsloven?

1. Et aksjeselskap eller annet selskap som er selvstendig skattesubjekt
2. Eieren av et enkeltpersonforetak som driver drosje i eget navn
3. En sjåfør som er ansatt i et aksjeselskap og får lønn derfra
4. Et dødsbo etter en løyvehaver som drev et enkeltpersonforetak

Skattebetalingsloven § 4-1 første ledd bokstav a regner selskap som er «selvstendig skattesubjekt» som upersonlige skattytere, og et aksjeselskap er et slikt selskap. De øvrige er personlige skattytere etter bokstav b: eieren av et enkeltpersonforetak og den ansatte sjåføren. Et dødsbo likestilles med personlig skattyter i kapittel 4 til 6.

5. I hvilken av disse ytelsene skal det IKKE foretas forskuddstrekk?

1. Lønn som en ansatt sjåfør får for arbeid i tjenesteforhold
2. Pensjon som en pensjonist får utbetalt fra en pensjonsordning
3. Underholdsbidrag og føderåd som utbetales til en mottaker
4. Provisjon som en ansatt får for utført arbeid eller salg

Skattebetalingsloven § 5-7 første ledd bokstav c sier at det ikke skal foretas forskuddstrekk i føderåd og underholdsbidrag. Lønn og andre ytelser etter skatteloven § 5-10, som provisjon, er trekkpliktige etter § 5-6 første ledd bokstav a, og pensjon er trekkpliktig etter bokstav b.

6. Sofie er daglig leder i Sofies Taxi AS og skal kjøre lønn for to ansatte sjåfører. Hva må hun sørge for før hver lønnskjøring?

1. At skattekontoret på forhånd har godkjent hvert enkelt trekkbeløp som skal gjøres
2. At hver sjåfør har levert en kopi av skattemeldingen fra året før til selskapet
3. At skattekortopplysningene er oppdaterte, så trekket følger siste beregnede skattekort
4. At trekkprosenten er avtalt skriftlig mellom selskapet og hver enkelt ansatt sjåfør

Etter skattebetalingsloven § 5-1 annet ledd må arbeidsgiveren «sørge for at skattekortopplysningene er oppdaterte før hver lønnskjøring», slik at forskuddstrekket følger siste beregnede skattekort. Skattekontoret utsteder skattekortet og gjør det tilgjengelig elektronisk, så verken skattemelding, forhåndsgodkjenning eller avtale om prosent er nødvendig. Arbeidsgiveren trekker av eget tiltak (§ 5-4 første ledd).

7. Frida driver Fridas Taxi AS og skal utbetale lønn til en ny sjåfør, men hun har ikke tilgang til opplysninger fra sjåførens siste beregnede skattekort. Hvor stort forskuddstrekk skal hun foreta?

1. 20 prosent av lønnen
2. 50 prosent av lønnen
3. 30 prosent av lønnen
4. 70 prosent av lønnen

Etter skattebetalingsloven § 5-5 første ledd gjelder at når arbeidsgiveren ikke har tilgang til opplysninger fra siste beregnede skattekort, «skal det foretas forskuddstrekk med 50 prosent». 30 prosent gjelder for andre trekkpliktige trygdeytelser, pensjoner, vartpenger og livrenter. 20 og 70 prosent er ikke satser i bestemmelsen. Satsen er lest i lovteksten 12.11.2026.

8. Lars er ansatt med fast månedsbetaling og skal ta ut sommerferie. Hvilket trekkfritak kan han få for ferietiden etter skattebetalingsloven?

1. En måned i ferietiden om sommeren og en halv måned før jul
2. En måned i ferietiden om sommeren og en hel måned før jul
3. Fire uker i ferietiden om sommeren og to uker før jul
4. En halv måned i ferietiden om sommeren og en uke før jul

Etter skattebetalingsloven § 5-7 første ledd bokstav a kan skattytere med månedsbetaling «fritas for trekk for en måned i ferietiden om sommeren og for en halv måned før jul». Fire uker om sommeren og to uker før jul gjelder skattytere med uke-, dag- eller timebetaling. De to andre alternativene har ikke støtte i bestemmelsen.

9. En ansatt sjåfør i et aksjeselskap får naturalytelser i tillegg til lønn, og de kontante ytelsene dekker ikke hele det beregnede trekket. Hva må arbeidsgiveren gjøre?

1. Trekke så langt kontantlønnen rekker og straks melde fra til skattekontoret
2. Dekke det manglende trekket av selskapets egne midler som en lønnskostnad
3. Vente til årsoppgjøret og la skattekontoret ta resten ved avregningen
4. Kreve at sjåføren betaler resten av trekket direkte til skattekontoret

Etter skattebetalingsloven § 5-10 tredje ledd skal arbeidsgiveren gjennomføre trekket så langt de kontante ytelsene rekker, og når dekningen mangler, «plikter arbeidsgiveren straks å melde fra om forholdet til skattekontoret». Loven pålegger ikke sjåføren å betale resten direkte til skattekontoret, og arbeidsgiveren oppfyller ikke meldeplikten ved å dekke trekket selv eller ved å vente til avregningen.

10. Et aksjeselskap som driver drosje, har tre ansatte sjåfører og betaler lønn hver måned. Hvor ofte skal selskapet levere opplysninger om lønn og forskuddstrekk i a-meldingen?

1. Én gang i året, sammen med skattemeldingen til selskapet for året
2. Én gang hvert kvartal, sammen med oppgjøret for merverdiavgift
3. Minst én gang for hver kalendermåned, uten at skattekontoret ber om det
4. Én gang hvert halvår, sammen med avstemmingen av lønnsregnskapet

Arbeidsgiveren skal etter skattebetalingsloven § 5-11 første ledd ukrevet levere opplysningene «for hver kalendermåned etter reglene i a-opplysningsloven». A-opplysningsloven § 4 krever levering «minimum en gang per kalendermåned». Årlig, kvartalsvis eller halvårlig levering er dermed for sjelden.

11. Hvordan skal opplysninger etter a-opplysningsloven leveres?

1. På papirskjema som sendes med vanlig post til nærmeste skattekontor
2. Muntlig til en saksbehandler hos skattekontoret i arbeidsgiverens kommune
3. Elektronisk, til den mottakssentralen som Skattedirektoratet fastsetter
4. Som vedlegg til skattemeldingen som hver enkelt ansatt leverer for seg selv

A-opplysningsloven § 5 sier at opplysningene «skal leveres elektronisk til den mottakssentralen som Skattedirektoratet fastsetter». Papirskjema, muntlig melding og vedlegg til de ansattes skattemeldinger er ikke leveringsmåter etter loven.

12. Karl driver drosje som enkeltpersonforetak og har ingen ansatte. Hvordan betaler han skatt av overskuddet fra driften i inntektsåret?

1. Han betaler forskuddstrekk, som regnskapsføreren holder tilbake av overskuddet
2. Han betaler først skatt når skatteoppgjøret foreligger i året etter inntektsåret
3. Han betaler forskuddsskatt, fordi det ikke foretas forskuddstrekk i overskuddet
4. Han betaler arbeidsgiveravgift til skattekontoret i stedet for skatt av overskuddet

Karl er personlig skattyter (§ 4-1 første ledd bokstav b), og slike skattytere skal etter skattebetalingsloven § 6-1 første ledd svare forskuddsskatt av inntekt «som det ikke blir foretatt forskuddstrekk i». Forskuddsskatt skal svares fra inntekten begynner å løpe (§ 6-1 annet ledd), så han venter ikke til oppgjøret. Forskuddstrekk gjelder lønn fra en arbeidsgiver, og arbeidsgiveravgift er ikke skatt av overskudd.

13. Et transportselskap som er organisert som aksjeselskap, er upersonlig skattyter. Når skal selskapet betale skatten for et inntektsår?

1. Før inntektsårets begynnelse, på grunnlag av fjorårets resultat
2. Gjennom månedlige forskuddstrekk i løpet av selve inntektsåret
3. I løpet av året etter inntektsåret som skatten gjelder for
4. I faste terminer i løpet av inntektsåret, før resultatet er kjent

Etter skattebetalingsloven § 6-2 skal upersonlige skattytere «betale skatten i løpet av året etter inntektsåret». Forskuddstrekk gjelder lønn til ansatte og ikke selskapets egen skatt. Forskuddsskatten for upersonlige skattytere utskrives før utgangen av inntektsåret (§ 6-7 annet ledd), men betales i året etter, så verken betaling før inntektsårets begynnelse eller terminer i selve inntektsåret er riktig.

14. Mona har fått utskrevet forskuddsskatt som hun mener blir for lav. Hva gjelder hvis hun vil betale inn mer enn det som er utskrevet?

1. Hun kan betale tilleggsforskudd, men senest 31. desember i inntektsåret
2. Hun kan betale tilleggsforskudd, men senest 31. mai i skattefastsettingsåret
3. Hun kan betale tilleggsforskudd, men senest 15. mars i skattefastsettingsåret
4. Hun kan ikke betale mer enn utskrevet beløp før skatteoppgjøret foreligger

Forskudd på skatt kan innbetales med høyere beløp når det utskrevne forskuddet antas å bli for lite, men «ikke senere enn 31. mai i skattefastsettingsåret» (skattebetalingsloven § 4-7). Adgangen til tilleggsforskudd finnes altså, og fristen er verken 31. desember i inntektsåret eller 15. mars.

15. Eva driver drosje som enkeltpersonforetak. Hvilken av disse kostnadene gir fradrag ved skattleggingen etter skatteloven § 6-1?

1. Matvarer og dagligvarer som Eva handler inn til familien hjemme
2. Reparasjon av drosjebilen, som er nødvendig for å kunne kjøre turer
3. Husleie og strøm for Evas og familiens private bolig i hjemkommunen
4. Underhold av ektefelle og barn, for eksempel klær og fritidsaktiviteter

Skatteloven § 6-1 første ledd gir fradrag for kostnad «pådratt for å erverve, vedlikeholde eller sikre skattepliktig inntekt», og det gjelder reparasjon av drosjebilen som brukes i driften. Etter annet ledd gis det ikke fradrag for private kostnader til bolig, mat og underhold, verken for Eva selv eller familien hennes.

16. Elin har en liten deltidsjobb som sjåfør, og inntekten er så lav at hun åpenbart ikke vil få fastsatt skatt for året. Hva kan skattekontoret gjøre?

1. Frita henne for forskuddstrekk i lønnen fra arbeidsgiveren
2. Kreve at hun betaler forskuddsskatt i stedet for forskuddstrekk
3. La arbeidsgiveren selv avgjøre om det skal trekkes eller ikke
4. Sette et fast minstetrekk for å dekke en eventuell restskatt

Skattebetalingsloven § 5-3 første ledd sier at en skattyter som «åpenbart ikke vil få fastsatt skatt, kan fritas for forskuddstrekk». Forskuddsskatt gjelder inntekt det ikke blir foretatt forskuddstrekk i (§ 6-1), og arbeidsgiveren trekker av eget tiltak etter skattekortet (§ 5-4 første ledd). Et fast minstetrekk mot en restskatt følger ikke av § 5-3 og passer ikke for en som ikke skal betale skatt.

17. Olav er ansatt som sjåfør i et aksjeselskap. Han ber arbeidsgiveren i god tid før lønnsutbetalingen om å trekke mer enn skattekortet viser. Hva gjelder?

1. Arbeidsgiveren kan fritt velge om det høyere beløpet skal trekkes
2. Arbeidsgiveren må avslå, siden trekket skal følge skattekortet nøyaktig
3. Arbeidsgiveren må først få skattekontorets samtykke til høyere trekk
4. Arbeidsgiveren plikter å foreta forskuddstrekk med det høyere beløpet

Arbeidsgiveren plikter etter skattebetalingsloven § 5-5 annet ledd å foreta forskuddstrekk «med høyere beløp enn det som følger av skattekortet» når skattyteren reiser krav om det i god tid før trekket skal foretas. Kravet skal derfor ikke avslås, det krever ikke samtykke fra skattekontoret, og arbeidsgiveren har ikke noe fritt valg.

18. Bokføringsloven § 13 er endret fra 1. januar 2027. Hvordan skal et transportselskap da oppbevare en elektronisk faktura?

1. Som et sammendrag som viser beløp, dato og hvem som er motpart
2. Som en innskannet PDF-kopi lagret på et annet lagringsmedium
3. Som en utskrift på papir som oppbevares ordnet i en egen mappe
4. I det samme formatet som fakturaen opprinnelig ble utstedt i

Bokføringsloven § 13 annet ledd, slik den lyder fra 1. januar 2027, sier at elektronisk faktura «skal likevel oppbevares i sitt opprinnelige format». Annet regnskapsmateriale kan erstattes ved overføring til andre media, men for en elektronisk faktura oppfyller verken en innskannet kopi, en papirutskrift eller et sammendrag kravet.

19. Hva anses som skattepliktig inntekt etter hovedregelen i skatteloven § 5-1?

1. Formuesøkning som skattyteren får ved arv eller gave fra familien
2. Enhver fordel som er vunnet ved arbeid, kapital eller virksomhet
3. Den delen av inntekten som er igjen etter at skatten er betalt
4. Kontantbeløp som settes inn på skattyterens bankkonto i løpet av året

Skatteloven § 5-1 første ledd sier at «enhver fordel vunnet ved arbeid, kapital eller virksomhet» anses som skattepliktig inntekt. Etter skatteloven § 5-50 tredje ledd regnes formuesforøkelse ved arv eller gave ikke som inntekt. Inntekt etter skatt er ikke grunnlaget, og et innskudd på bankkontoen er ikke i seg selv en fordel vunnet ved arbeid, kapital eller virksomhet.

20. Hvilke opplysninger skal dokumentasjon av lønn vise for hver motpart etter bokføringsforskriften § 5-6?

1. Stillingsprosent og stillingstittel slik det står i arbeidsavtalen
2. Kontonummer for lønnen og den ansattes private telefonnummer
3. Skattekommune og tabellnummer eller trekkprosent fra skattekortet
4. Antall feriedager som er tatt ut, og saldo for opptjente feriepenger

Bokføringsforskriften § 5-6 krever at dokumentasjonen viser ytelsene per motpart med blant annet fødselsnummer, navn, skattekommune og «tabellnummer og/eller den trekkprosent som står på skattekortet». Stillingsprosent og stillingstittel, kontonummer og telefonnummer eller feriedager og feriepengesaldo står ikke på denne listen.

21. Et transportselskap betaler lønn til sjåførene hver måned. Hvor sent kan dokumentasjon av lønn utstedes etter bokføringsforskriften § 5-6?

1. En uke etter at lønnen er utbetalt til den ansatte
2. Ved årsskiftet, når regnskapsåret er avsluttet
3. Innen utgangen av måneden etter at lønnen er utbetalt
4. Senest når det er anledning til å få ytelsene utbetalt

Etter bokføringsforskriften § 5-6 skal dokumentasjon av lønn «utstedes senest på det tidspunkt det er anledning til å få de aktuelle ytelsene utbetalt». Den kan altså ikke vente til uken eller måneden etter utbetalingen, eller til årsskiftet.

22. Utstedt forskuddsskatt kan endres når det er overveiende sannsynlig at restskatten eller tilgodesummen ved avregningen blir minst …

1. 5 prosent av det utstedte forskuddsbeløpet
2. 10 prosent av det utstedte forskuddsbeløpet
3. 20 prosent av det utstedte forskuddsbeløpet
4. 33 prosent av det utstedte forskuddsbeløpet

Etter skattebetalingsloven § 6-3 femte ledd kan utstedt forskuddsskatt endres når restskatten eller tilgodesummen vil tilsvare «minst en femtedel av det utstedte forskuddsbeløpet», altså 20 prosent. 10 prosent er grensen for lønnsinntekt i annet ledd, og 5 og 33 prosent står ikke i bestemmelsen. Grensen er lest i lovteksten 12.11.2026.

23. Hva er hovedregelen i skattebetalingsloven § 6-7 for når forskuddsskatten til personlige skattytere skal utskrives?

1. Når skatteoppgjøret foreligger, i løpet av året etter inntektsåret
2. Når skattemeldingen for inntektsåret er levert til skattekontoret
3. Før inntektsårets begynnelse, for nye skattepliktige snarest mulig
4. Før utgangen av inntektsåret, slik som for upersonlige skattytere

Skattebetalingsloven § 6-7 første ledd sier at «utskrives forskuddsskatten før inntektsårets begynnelse» for personlige skattytere, og for nye skattepliktige snarest mulig. Utskriving før utgangen av inntektsåret gjelder upersonlige skattytere etter annet ledd. Utskriving etter skattemeldingen eller skatteoppgjøret ville komme etter at inntektsåret er over.

24. Fastsatt skatt for året er lavere enn forskuddet som er godskrevet skattyteren. Hva skjer med den innbetalte delen av det overskytende beløpet?

1. Den betales tilbake til skattyteren etter avregningen
2. Den beholdes av skattekontoret som tilleggsforskudd
3. Den overføres til kommunen der skattyteren er bosatt
4. Den går til fradrag i skatten for neste inntektsår

Etter skattebetalingsloven § 7-1 tredje ledd frafalles den overskytende delen av forskuddet, og «den del av det frafalte beløpet som er innbetalt, skal betales tilbake til skattyteren». Beløpet går ikke til neste års skatt, til kommunen eller til tilleggsforskudd.

25. Sjåfør Jon har skattekort med trekkprosent 30. Den kontante månedslønnen hans er 38 500 kroner, og i tillegg får han en naturalytelse som er verdsatt til 1 000 kroner i måneden. Hvor mye skal arbeidsgiveren trekke i forskuddstrekk for måneden?

1. 11 550 kroner
2. 19 750 kroner
3. 12 150 kroner
4. 11 850 kroner

Kontantytelser medregnes etter skattebetalingsloven § 5-8 første ledd «med sitt bruttobeløp», og naturalytelser medregnes med verdsatt beløp (annet ledd): 38 500 + 1 000 = 39 500 kroner, og 39 500 × 0,30 = 11 850 kroner. 11 550 kroner glemmer naturalytelsen, 12 150 kroner teller den to ganger, og 19 750 kroner bruker 50 prosent, som bare gjelder uten tilgang til skattekort (§ 5-5). Kontantlønnen dekker trekket (§ 5-10 tredje ledd).